未发放的现金股利、基金红利计入投资的成本，借记“交易性金融资产成本”，按发生的交易费用及相关税费直接计入当期损益，借记“交易费用”科目，按支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利、红利，借记“应收利息”、“应收股利”或“应收红利”科目，贷记“证券清算款”、“银行存款”等科目。
资金交收日，按实际清算的金额，借记“证券清算款”科目，货记“结算备付金”、“银行存款”等科目。
例11220x年9月1日，某企业年金基金通过证券交易所购入分期付息，一次还本国债500手，每手债券面值为1000元，成交金额600000元含已到付息期但尚未领取的利息40000元，另发生手续费、佣金等相关税费2000元。票面年利率56。
该企业年金基金账务处理如下：
1交易日日，即9月1日与证券登记结算机构清算应付证券款时
借：交易性金融资产成本债券 560000
应收利息 40000
交易费用 2000
贷：证券清算款 602000
2资金交收日1，即9月2日与证券登记结算机构交收资金时
借：证券清算款 602000
贷：结算备付金 602000
例1120x年4月1日，某企业年金基金通过证券交易所以10元的价格购公司10万股其中每股含已经宣告但尚未发放的现金股利0元，成交金额10万元，另发生券商佣金、印花税等2万元。
该企业年金基金账务处理如下：
1交易日日，即4月1日与证券登记结算机构清算应付证券款时：
借：交易性金融资产成本a股票 1000000
应收股利a股票 0000
交易费用 20000
货：证券清算款 1050000
2资金交收1日，即4月2日与证券登记结算机构交收资金时：
借；证券清算款 1050000
贷：结算备付金 1050000
二投资持有期间及估值日的账务处理
1投资持有期间的账务处理
企业年金基金投资持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利，或资产负债表日按债券票面利率计算的利息收入，应确认为投资收益，借记“应收股利”、“应收利息”或“应收红利”科目，贷记“投资收益”科目。期末，将“投资收益”科目余额转入“本期收益”科目。
例114沿用例112，该企业年金基金持有国债期间，按债券票面价值和票面利率计提债券利息。假设一年按65计算，每日计提利息，票面年利率56。
该企业年金基金账务处理如下：
每日应计利息＝500000x5665＝48元
每日计提利息时
借：应收利息 48
贷：投资收益 48
债券除息日日，借记“证券清算款”、贷记“应收利息”。资金交收日1日，借记“结算备付金”、贷记“证券清算款”。
例115沿用例11，20x年4月5日，企业年金基金收到购买a股票时已宣告的现金股利，该上市公司发放a股票的现金股利每股0元，合计万元。
该企业年金基金账务处理如下：
借：结算备付金
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