扣暂时性差异
存货
2000000
600000
1600000
固定资产：
固定资产原价
12000000
12000000
减：累计折旧
420000
2400000
减：固定资产减值准备
400000
0
固定资产账面价值
280000
9600000
220000
交易性金融资产
10400000
5000000
5400000
预计负债
2000000
0
2000000
总计
5400000
5920000
分析：
1当期所得税＝当期应交所得税＝9240000元
2递延所得税
1期末递延所得税负债5400000x25 150000
期初递延所得税负债 1500000
递延所得税负债减少 150000
2期末递延所得税资产5920000x25 1480000
期初递延所得税资产 450000
递延所得税资产增加 100000
递延所得税＝－150000－100000＝－1180000元
所得税费用
所得税费用＝92400001180000＝8060000元
借：所得税费用 8060000
递延所得税资产 100000
递延所得税负债 150000
贷：应交税费应交所得税 9240000
四、合并财务报表中因抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税
企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。企业会计准则解释第1号财会［200］14号二七年十一月十六日
企业在编制合并财务报表时，按照合并报表的编制原则，应将纳入合并范围的企业之间发生的未实现内部交易损益予以抵销，因此，对于所涉及的资产负债项目在合并资产负债表中列示的价值与其所属的企业个别资产负债表中的价值会不同，进而可能产生与有关资产、负债所属个别纳税主体计税基础的不同，从合并财务报表作为一个完整经济主体的角度，应当确认该暂时性差异的所得税影响。
例1922甲公司拥有乙公司80有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。20x年9月甲公司以800万元将自产产品一批销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为500万元。至20x年12月1日，乙公司尚未对外销售该批商品。假定涉及商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率为25，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。
甲公司在编制合并财务报表时，对于与乙公司发生的内部交易应
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