公司
项目
金额
项目
金额
股本
6000000
股本
6000000
资本公积
10000000
资本公积
2000000
盈余公积
8000000
盈余公积
4000000
未分配利润
20000000
未分配利润
8000000
合计
4000000
合计
20000000
a公司在合并日应进行的账务处理为：
借：长期股权投资 20000000
贷：股本 6000000
资本公积股本溢价 14000000
进行上述处理后，a公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前公司实现的留存收益中归属于合并方的部分1200万元应自资本公积资本溢价或股本溢价转入留存收益。本例中a公司在确认对公司的长期股权投资以后，其资本公积的账面余额为2400万元1000万1400万，假定其中资本溢价或股本溢价的金额为1800万元。在合并工作底稿中，应编制以下调整分录：
借：资本公积 12000000
贷：盈余公积 4000000
未分配利润 8000000
例212a公司以一项账面价值为280万元的固定资产原价400万元，累计折旧120万元和一项账面价值为20万元的无形资产原价500万元，累计摊销180万元为对价取得同一集团内另一家全资企业公司100的股权。合并日，a公司和公司所有者权益构成如下表所示：
表212 单位：元
a公司
公司
项目
金额
项目
金额
股本
6000000
股本
2000000
资本公积
1000000
资本公积
2000000
盈余公积
8000000
盈余公积
000000
未分配利润
20000000
未分配利润
000000
合计
65000000
合计
10000000
a公司在合并日应确认对公司的长期股权投资，进行以下账务处理：
借：固定资产清理2800000
累计折旧1200000
贷：固定资产4000000
借：长期股权投资10000000
贷：固定资产清理2800000
无形资产200000
资本公积4000000
进行上述处理后，a公司资本公积账面余额为500万元100万元400万元，假定全部属于资本溢价或股本溢价，于公司在合并前实现的留存收益中归属于a公司的部分，a公司编制合并财务报表时，应以账面资本公积资本溢价或股本溢价的余额为限，将公司在合并前实现的留存收益中归属于a公司的部
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